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jckw | 1st Aug 2014 | 公司報稅 | (110 Reads)
增值稅是涉及到政府不僅公司報稅從私營部門收集大量的金錢,而且在中輸入稅收抵免的形式支付了大量的回給他們的唯一稅。 136個國家現在有某種形式的增值稅,並保持在至少63個國家沒有增值稅的,其中41現在有一些其他形式的一般消費稅和23,其中似乎有迄今為止能夠避免面臨的問題。 在過去的十年中,增值稅已抵達阿爾巴尼亞。對於這種形式的稅收到來的主要理由是:第一,早日通過這種形式的稅收在歐洲聯盟(歐盟),第二,在關鍵的作用在由國際貨幣基金組織(IMF)這個詞蔓延到經濟轉型國家發揮(IMF),特別是與國際機構和顧問更普遍。增值稅在歐盟的成功表明,增值稅工作。的一貫支持和宣傳這種形式的稅收由國際貨幣基金組織和其他人在不同國家的,鼓勵和促進採用增值稅的國家與欠發達的經濟和行政結構比原歐盟成員國,如阿爾巴尼亞。 增值稅,它總是政府財政收入的最重要來源之一。然而,並非所有的增值稅那麼好。有些問題一直固有的增值稅的結構和操作,但通過增加財政重量被置於壓力之下新的財政收入,例如以抵消,以符合WTO的要求需要降低關稅收入損失加劇。因此,這是也許是時候重新審視增值稅在阿爾巴尼亞的作用。 我想提出一些問題,可以是一個指涉這一討論。 可以增值稅進行調整,以應付地方和地區政府的收入更多的接入日益增長的需求? 可以稅收管理處理這些新問題,從金融創新和電子商務商業慣例的變化所引起的? 增值稅是否提供了一種挖掘非正規部門或它,而不是傾向於擴大該部門? 在這些問題的答案不僅是對阿爾巴尼亞的財政穩定性至關重要,同時也對她的經濟增長和發展。我們不僅尚未有一些關鍵因素,令人驚訝的一點堅實的經驗知識,而且相關的經濟理論也仍然相當簡略,我們知道即使少談有關的政治經濟背景。 增值稅在現實生活中 正如我們所說的,增值稅的作品。儘管有些疑惑的各種??分析,在大多數情況下它仍然是真實的,如果一個國家需要或想要更簡單的稅,這是非常有增值稅。儘管如此增值稅並不總是很好地工作,這主要是因為我們還沒有這麼稅務教養的社會準備“自我評估”。增值稅絕不是必然的“賺錢機器”為每一個政府......的確,同樣傳統的結論,即增值稅是指收集,通過一般消費稅給定的佔國民收入的比重經濟最可取的和行政的有效途徑還持有 - 提供的,再次,認為存在的能力,以充分管理增值稅。同樣,與任何稅雖然增加現有增值稅稅率的稅率既不會增加一定比例的收入也不是無成本的,它可能仍然是經濟上最合理的方式來擴大收入份額在經濟上,如果是這樣的政策目標。 然而,最近一些已經開始進行更詳細的理論框架聯增值稅,關稅改革,貿易和福利的探索,轉向了一些有趣的,並在一定程度上令人不安的結果。分析師們最近也開始討論發現在阿爾巴尼亞較發達國家相當大的地下或地下經濟的增值稅的影響。一些分析表明,在大量“非正式”部門的存在,就像增值稅落在正規部門稅收的作用是阻止經濟的增長和發展作為一個整體。增加消費稅肯定助長隱蔽經濟的擴張,如果生產該部門的勞動強度大於在正規部門。目前政府需要收入表明,即使政府意識到這些問題可能仍然有選擇徵收更高的稅,包括增值稅,對經濟的正規部門,因為他們相對薄弱的稅務機關為他們增加收入的最好方式可能是提高准入門檻到正規部門,從而創造“租金”了之後可能被徵稅。 增值稅是否工作以及阿爾巴尼亞? 多遠阿爾巴尼亞似乎仍然是從能夠在此基礎上運行他們的稅收制度? 雖然在不同國家的許多不同的原因的結論,只有兩點將在這裡提及。首先,政策過程中出現的,幾乎不可避免地,總是要離開的增值稅設計中的一些問題,而這些問題更可能會加劇隨著時間的推移在阿爾巴尼亞的情況比那些發達國家。其次,實行增值稅的正確途徑是通過“自我評估”。 潛在的納稅人有很多方法來逃避財政體制。他們(或至少與其計稅基礎)可以,例如,逃往國外。他們可能會保留,但隱藏在影子經濟。它們可以通過在有法律或解釋其所做的更改各種方式施加影響安全的某種形式的優惠待遇。如果稅制中莫名其妙地被困,他們可能最終被拖欠的寬恕部分通過大赦法尋求救濟。事實上,在某些情況下,他們可能會結合所有的逃避稅務的這些方法。 在我們的稅務管理的一些日常工作,多年來的記錄表明,這種工藝已經在工作中,考慮到增值稅的基礎,通過特許權在許多層面以及一般行政弱點反复侵蝕失望的景象。 最初的增值稅立法,通常接近標準的國際車型,隨著時間的推移會變得既更加複雜,在一定程度上特設它是如何實際應用。增值稅的結構變得充斥著特權和豁免,最大限度地減少其收入的影響,使其難以管理。有時候,一旦讓步進入系統,他們一直在暗中後來沒有擴大從稅務管理的快速反應,成為實際上幾乎是一個“自我評估”系統沒有必要的行政制度和保障措施,支持這樣一個系統。讓步從而養活自己,鼓勵納稅人進行遊說,更優惠,就像稅收赦免創建推遲付款預期未來大赦的獎勵。在這些複雜的應對小協助納稅人服務的方式提供。也不是很多做是為了防止濫用,大部分所謂增值稅“審核”達比簡單的數字支票而已。廣泛基礎的侵蝕既方便偷逃也,當納稅人接受審計,腐敗。 捉襟見肘的收入的政府有時會帶動消費品及不可預知的執法工作。那些無謂的方式被用於收集金錢,他們可以和(作為常見的問題退款說明)保持它,當他們得到它的形式。在另一方面,他們有時使出引入更立法改革,關閉從以前的政治和行政決定所產生的差距。其結果是在變化的實際稅率結構,稅基隨後侵蝕,並在稅收徵管無情的壓力,以滿足收入目標幾乎是一個不斷循環。誰仍受正式稅制的全面嚴謹的納稅人面臨不確定的(而且往往增加)稅收負擔。儲蓄和投資都望而卻步,並配置不當。貿易可能會氣餒,因為增值稅退稅對出口不會支付獎金而是將存放在國庫,並用於滿足預算需求。影子經濟擴張。收入下降,其結果是稅收壓力再次增加對那些誰也逃不過,並循環下去。 我認為問題在於窮人稅的設計。對於良好的增值稅管理和真正的財政機構發生在一個國家的制度需求之間的根本差距的存在是尚未由政府解決。在何種程度上的增值稅實際上是被用來獎勵政治支持者或許,作為行業性,區域性政策的工具。稅務fiscalists一直認為,即使是最好的設計的稅務優惠或獎勵很有可能會成為只有當一個國家既有穩定的宏觀經濟環境和穩定的政治和行政體制公共政策的一個有用的工具。即使增值稅是在邊境有效地收集,信息邊境機構和負責確保輸入信用和退款的權利要求的有效性增值稅官員之間的不均衡和停機水平流往往在風險把稅收的完整性。 稅務總局:成長為一個良好的增值稅 很多國際貨幣基金組織的經驗表明,第一年幾乎沒有足夠長的時間有一個良好的增值稅體系和運行良好。十年也許是更接近現實。如相對於稅收的設計,更多的心思似乎需要就什麼人真正必須了解一個國家,以制定“正確”的實施時間表,其具體情況。 然而,大多數在哪些方面的事項? 它是潛在的稅基或大小分佈: - “關鍵”的基本組件(如進口和消費的商品)和行政控制,可現實地期望對於這些組件的程度的相對重要性。 - 在潛在的納稅人口會計技能的水平? - 詳細的行業按行業流程的不同部門和不同規模的企業之間的“VATable'項目? - 稅務人員的能力,以管理一個賬戶為基礎的稅收,特別注意審計這樣的稅收? - 也許是最根本的是,官員和納稅人的速度有多快(及以何種形式),這種信任可以建立足以支持一個自我評估系統之間存在“信任”的程度? - 這是所有前述多的? 不管人們的這些問題的答案,似乎什麼明確的是,不能簡單地通過將經歷從非常不同的發達國家設置,以經濟轉型國家,如阿爾巴尼亞與分散的經濟,龐大的非正規部門,低稅率的士氣,猖獗的逃稅行為,並總期望成功稅收管理員和納稅人之間的不信任。也許最根本的教訓可從經驗中獲得最新與實施增值稅阿爾巴尼亞很簡單,就是做正確的是在大多數方面的問題比科學更藝術。但即使是最謹慎考慮其他國家的經驗是沒有多大用處的在沒有自己的經濟有多麼職能密切的知識。如果,例如,非正規部門的範圍和行為依賴,因為最近的一些文獻表明(G?rxhani,2004),主要是正式的機構,如稅收徵管和普遍的規範和習俗的國家之間的互動,“最好的“增值稅的設計和實施,無疑是相當不同的,通過經驗顯示,迄今在歐盟和其他發達國家。 所給出的那些直接涉及稅收的設計和實施政策過程中的重要的政治表達必須簡單地被接受。然而,這顯然是可取的,他們是為充分了解盡可能的在這些因素可能影響的方式,並反過來影響,增值稅的設計和實施等核心要素的豁免。要事先說明,一個特定的部門是政治“賤民”可能,例如,使政策設計者能夠解決的問題,即不向稅務整體損傷少可能比其他情況的方式。 一個良好的稅收管理一直密切關注的趨勢和變化 許多問題已經提出了關於增值稅在阿爾巴尼亞,並在其中尋找答案了一些可能的方向已??經初步建議。一個更系統的方法來收集和分析數據,將大大有助於促進增值稅政策及管理重大改進。這是,顯然是重要的良好的稅收管理,保持密切關注趨勢和變化,納稅人的行為,為了讓實例來有效地分配行政資源,並制定適當的審計策略。任何一個優秀的收益管理肯定需要至少一些數據收集和分析能力。然而,並非只做單位專門用於此類用途幾乎不存在,但即使是那些最關心的是提高增值稅的管理似乎很少把過分強調需要提高這方面的問題,也許是因為他們對其他更迫切的需要給予更高的優先級或或許,理解少,因為幾乎可以肯定誤以為其他地方觀察到的推定“最佳管理實踐”可以並應該簡單地被複製。 由於任何增值稅發票構成國庫潛在的索賠,並偽造此類索賠也許是增值稅欺詐最常見的形式,它是從管理的角度來看有“正常”或“預期”學分模式的詳細知識的關鍵並為所有不同的業務繳納增值稅的企業責任。再次,然而,雖然發票,增值稅信貸的正常運行產生這樣的信息,令人吃驚的是很少這樣的數據,是在收集可用的形式或使用。也許更令人驚訝的是,這整個問題顯然仍未得到重視增值稅的專家組成的國際社會。 一個令人嘆為觀止的少數增值稅登記的,總的數目小於4%,佔80%的增值稅集合。如何最好地處理系統小規模納稅人的“造反派”的問題,什麼是相當麻煩的在世界各地的增值稅是。 至少三個不同的問題,可在這方面加以區別。首先是在哪裡設置的閾值問題。第二個,是什麼,如果有的話,應該怎樣做才能“簡化”增值稅小程序註冊,與不同國家達成的答案,範圍從提供某種形式的簡化的會計,以服從他們,實際上,個稅比增值稅等。三是如何確保那些誰是增值稅視為“小”還真是小。 由於良好的稅收管理依賴於信息和無稅這個更真實的增值稅比這顯然是有利的原則,包括為了確保捕捉到必要的信息稅基盡可能經濟活動的盡可能大的份額。這樣的解釋會更有說服力,但是,如果有更多的證據表明,阿爾巴尼亞把這些信息很好地利用和設置過低的門檻並沒有那麼通常會提供許多那些從而通過夾在增值稅的淨逃生路線的國??家很各種簡化的系統,或者在某些情況下,簡單的疏忽。 無論閾值設置,然而,無論出於何種原因,這當然是充分認識到,合規成本相對較繁瑣的小公司。讓我們做一個例子:一個國家,有三種可供選擇,可用於小公司“簡化”會計制度。也許最常用的方法,但是,實際上是採取了增值稅的大部分的過分低門檻帶來的,通過應用某種形式的營業額或推定徵費,以低於(通常是自報)門檻的企業很事務所。這種方法的極端版本是“簡化”或“唯一”的稅收,已成為流行在一些經濟轉型國家在最近幾年。此外,幾乎沒有足夠的注意力似乎已經支付或者向它們如何與各種形式的地方營業稅的設計和實施的細節。再次,似乎有很多有用的研究,可以而且應該對此類事項進行。 一種完全不同的方法來處理小規模納稅人的感知和實際問題,是所謂的“增值稅扣繳”在一些國家發現。實際上,這種做法假定增值稅將無法正常小公司報導,因此需要那些銷售此類公司以“隱瞞”在這樣的銷售附加增值稅,以彌補增值稅力拼應該收集有關自己的銷售。這種“雙重價格”的系統通常強加在任意速率並沒有任何邏輯或行政意識;儘管如此,他們有足夠的常見,並建議充分常常在它們現在不存在,呼籲仔細審查比他們似乎到目前為止,已收到國家。小企業適當的治療大多數的討論似乎認為沒有什麼難度的,說明哪條企業是小的。 穿越時空的增值稅 正如我想關於這個話題的結論想法是沒有增值稅,但精心設計和良好管理的可能,將永遠保持不變。時代在變,所以做稅。生活是那些關注稅務問題在阿爾巴尼亞更加困難。緊跟在稅收需要讀取的財政風來檢測新出現的重要的稅收問題,制定出詳細介紹了如何最好的,他們可以被處理,並投入時間和精力來改變稅收的設計和管理,以應對不斷變化的環境的能力。 例如:考慮“數字革命”及其對世界各地的增值稅。部分科目已引起在那些在最近幾年比電子商務涉及稅務問題的更多討論。各國政府,國際組織和專家們噴湧而出材料?這個問題。一般經合組織線,稅收應該是中立的,公平的各種形式的電子商務,電子或其他方式的,同時最大限度地減少兩者合規性和管理成本,並為逃稅和避稅的可能性,似乎都是合理和有說服力的。 但是,如果有的話,請問電子商務意味著增值稅阿爾巴尼亞? 一些稅務專家可以說,在徵稅電子商務真正的成功只能由各國政府之間加強合作,取得了令人滿意的,甚至通過採取明確的“基地共享”的安排。幸運的是,至少在近期和中期或許將來這個問題似乎不太可能是至關重要的。的原則下,就在B2B(企業對企業)的服務,繼續成為大宗所有電子商務交易的,因為實際上最困難的跨界問題被簡單地徵稅處理的任何增值稅沒有特別問題出現購房者間接(因為他們收到沒有輸入信用卡以抵銷銷項稅額)。把工作做好,然而,這個系統中,像所有的增值稅管理,最終取決於稅務稽查,稅收徵管出了名的最薄弱的環節,所以大部分的確會面臨在實踐中的一些問題,當涉及到徵稅甚至B2B電子商務的療效。此外,阿爾巴尼亞,像所有的國家,將面臨在處理非註冊納稅人銷售的數字化服務,進一步的問題 - B2C(企業對消費者)的交易。對於實際的時間,它是難以強制登記有關物品或買家非居民銷售商匯報他們的購買。在接下來的幾年裡,可能是主要的建議應該給阿爾巴尼亞稅收管理方面增值稅和電子商務,如相對於其他“前沿”問題作為財政部門的處理和公共部門,簡直就是集中的第一個得到一個適當的增值稅到位,然後有效地運行它的艱鉅任務。 基本的問題不是如何應對新的問題,而是如何能夠做出像增值稅,這主要取決於自我評估,充分發揮作用,在許多情況下不會出現已符合必要的先決條件,一個自我評估稅務制度。 答案是,正如前面所說,可能會花費更多的時間和精力,試圖確定什麼樣的不完美的增值稅將最好的功能在這些國家,然後制定出更加詳細,使他們能夠在移動時從這樣的最好方法不滿意的初始位置,以良好的增值稅。